Kontrolní hlášení DPH

Kontrolní hlášení DPH je speciální daňové tvrzení, které musí podávat plátci daně z přidané hodnoty (DPH) v České republice. Kontrolní hlášení DPH je přehled všech vydaných a přijatých faktur, které plátce DPH za dané období vystavil nebo přijal.

Kontrolní hlášení DPH je speciální daňové tvrzení, které musí podávat plátci daně z přidané hodnoty (DPH) v České republice. Tato povinnost byla zavedena 1. ledna 2016 a hlavním cílem této změny byl boj proti daňovým únikům, zejména tzv. karuselovým podvodům. Kontrolní hlášení DPH je přehled všech vydaných a přijatých faktur, které plátce DPH za dané období vystavil nebo přijal. Tento přehled umožňuje finančním úřadům lépe sledovat a kontrolovat transakce mezi plátci DPH a tím odhalovat případné nesrovnalosti.

Kdo má povinnost podávat kontrolní hlášení DPH?

Povinnost podávat kontrolní hlášení DPH mají všechny subjekty registrované k DPH. Právnické osoby, tedy například společnosti s.r.o., podávají hlášení měsíčně. Pokud je plátce fyzickou osobou s čtvrtletním režimem podávání přiznání, podává čtvrtletně rovněž kontrolní hlášení.

Co musí obsahovat kontrolní hlášení DPH?

Hlášení musí obsahovat všechny vydané a přijaté faktury za dané období. Je důležité uvést správné DIČ odběratele a dodavatele, datum uskutečnění plnění, základ daně a výši DPH. Kromě záhlaví s kontaktními údaji se skládá ze tří hlavních částí: A, B a C.

Část A obsahuje informace o plněních, u kterých plátce daně přiznává daň a která byla uskutečněna v režimu přenesení daňové povinnosti. Jednotlivé sektory (A1 až A5) se vyplňují podle toho, dle kterého paragrafu zákona o DPH se daň přiznává. Část B zahrnuje údaje o přijatých zdanitelných plněních s místem plnění v tuzemsku. Jednotlivé sektory (B1 až B3) se vyplňují tak, že B1 slouží pro přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesené daňové povinnosti, u kterých plátce přiznává daň příjemce podle § 92a zákona o DPH. Sektory B2 a B3 slouží pro přijatá zdanitelná plnění, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně. Liší se pouze ve výši plnění – B2 se týká plnění vyšší než 10 000 Kč (včetně daně), B3 je určeno pro plnění nižší. Závěrečná část C je vyhrazena pro souhrnné informace a orientační kontrolu. Automaticky se do ní načítají hodnoty vyplněné v předcházejících částech A a B.

Pro ilustraci si představme fiktivní firmu, která je registrovaným plátcem DPH. Ta by ve svém kontrolním hlášení uvedla v části A transakce, kde je povinna odvést DPH, například prodej zboží nebo poskytnutí služeb. V části B by firma vykázala nákupy od tuzemských dodavatelů, kde naopak žádá o odpočet (vratku) DPH. Následně v části C by shrnula celkové hodnoty pro dané zdaňovací období.

Jak podat kontrolní hlášení DPH?

Podání nelze učinit v papírové podobě. Kontrolní hlášení se podává výhradně elektronicky prostřednictvím portálu Finanční správy (EPO), nebo datovou schránkou. Elektronické podání musí být ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně.

Firmy si mohou administrativu spojenou s podáním kontrolního hlášení zjednodušit pomocí automatizace. Doporučujeme využít účetní software, který umožňuje automatické generování kontrolního hlášení. To může výrazně snížit riziko chyb a ušetřit čas.

Lhůty podaní a sankce v případě nesplnění povinností

Kontrolní hlášení je nutné podat do 25. dne po skončení zdaňovacího období (měsíce, nebo čtvrtletí). Při vyplňování kontrolního hlášení je nutné dbát na přesnost a úplnost všech údajů. Pokud plátce nepodá kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, hrozí mu pokuta. Rovněž nesprávné nebo neúplné hlášení může vést k sankcím. Sankce za nepodání kontrolního hlášení jsou stanoveny následovně:

• 1 000 Kč, pokud bylo hlášení podáno dodatečně bez vyzvání správcem daně;
• 10 000 Kč, pokud bylo podáno v náhradní lhůtě po výzvě správce daně;
• 30 000 Kč, pokud nebylo podáno následné kontrolní hlášení dle výzvy správce daně ke změně, doplnění či potvrzení údajů;
• 50 000 Kč, pokud nebylo podáno ani v náhradní lhůtě.

V případě závažného maření správy daně by mohla být vyměřena pokuta až 500 000 Kč. Od začátku roku 2023 jsou pokuty ve výši 10 000 Kč, 30 000 Kč a 50 000 Kč sníženy za splnění určitých podmínek na polovinu. Toto snížení se vztahuje na fyzické osoby, které jsou plátci DPH s kalendářním čtvrtletním zdaňovacím obdobím, a na společnosti s ručením omezeným s jediným společníkem, který je fyzickou osobou.